一、什么是农业特产农业税

农业特产农业税是国家对从事农业特产生产，取得农业特产收入的单位和个人征收的一项税。

二、农业特产农业税的纳税人

农业特产农业税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产农业特产品的单位和个人。

三、农业特产农业税的征税范围

农业特产农业税的征税范围仅限于农业初级产品收入，主要包括以下几类：

(1)烟叶收入，包括晒烟叶、烤烟叶；

(2)园艺收入：

A、水果、包括苹果、柑桔、桃、梨、杏、葡萄、梅李、柿子、石榴、大枣、海红子；

B、毛茶；

C、苗木、花卉；

D、中药材(动物药品不征农业特产税)；

E、果用瓜(西瓜、香甜瓜)；

F、蚕茧(桑蚕茧、柞蚕茧)；

(3)水产收入，淡水鱼；

(4)林木收入，包括原木、原竹、生漆、板栗、毛栗、花椒、木本油料(油桐籽、核桃、漆木籽)、棕片、芦苇、薪炭材、龙须草等收入；

(5)牲畜收入，包括牛皮、羊皮、兔毛、羊毛、羊绒、驼绒等收入；

(6)食用菌收入，包括银耳、黑木耳、香菇、蘑菇等收入。

(7)蔬菜收入，包塑棚内的各类蔬菜和非塑棚生产的芦笋、大蒜(包蒜苔)、黄花菜、魔芋等收入。

四、农业特产农业税税率(具体见下表)

农业特产税税目、税率表

 

品目	生产单位	收购单位
一、烟叶产品
晒烟叶		20%
烤烟叶		20%
二园艺产品
毛茶	7%	12%
苹果、柑桔、梨	12%
其他水果(杏、葡萄、梅李、石榴、大枣、海红子、桃)	10%
中药材(动物药品不征)	5%
果用瓜(西瓜、香甜瓜)	8%
蚕茧(桑蚕茧、柞蚕茧)	8%
苗木、花卉	7%
三、水产品
淡水鱼	8%	5%
四、林木产品
原木、原竹	8%	8%
生漆	10%	10%
龙须草、板栗、毛栗、花椒、木本油料(油桐籽、核桃、漆木籽)、棕片、芦苇	6%
薪炭材	7%
五、牲畜产品
牛皮、羊皮		5%
兔毛、羊毛		10%
羊绒、驼绒		10%
六、食用菌
银耳、黑木耳、香菇、蘑菇	8%	8%
七、蔬菜
塑棚内的各类蔬菜和非塑棚生产的芦笋、大蒜(包括蒜苔)、黄花菜、魔芋	5%

五、农业特产税的计税依据

农业特产税的计税依据根据征税环节分为两种情况：

对生产农业特产品的单位和个人，征收生产环节的农业特产税，其计税依据为农业特产品的实际收入；对收购农业特产品中的单位和个人，征收收购环节的农业特产税，其计税依据为收购金额。

六、农业特产税的减免规定

国务院规定的农业特产税的减免包括：(1)农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产收入，在试验期间予以免税；(2)对在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品，自有收入起一至三年内给予免税；(3)对老革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困农户，纳税确有困难的，准予免税；(4)对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减免税。

七、农业特产税的征收方式

国务院规定，农业特产税可以采取查帐征收、查定征收(即核定收入征收)查验征收、定期定额征收以及其它方式征收税款。